Diferența cheie - Monedă funcțională versus monedă de raportare
Unele companii efectuează tranzacții într-o monedă și înregistrează rezultatele financiare într-o altă monedă; astfel, dând naștere la două tipuri de valute, funcțională și de raportare. IAS 21- „Efectele modificărilor cursurilor de schimb valutar” oferă definiții terminologiilor acestor două tipuri de valute. Diferența cheie între moneda funcțională și moneda de raportare este că moneda funcțională este moneda mediului economic primar în care operează entitatea, în timp ce moneda de raportare este moneda în care sunt prezentate situațiile financiare.
CUPRINS
1. Prezentare generală și diferența cheie
2. Ce este moneda funcțională
3. Ce este moneda de raportare
4. Comparație side by side - Moneda funcțională vs moneda de raportare
5. Rezumat
Ce este moneda funcțională?
Conform IAS 21, moneda funcțională este „moneda mediului economic primar în care operează entitatea”. Cu alte cuvinte, aceasta este moneda în care compania efectuează tranzacții comerciale. De obicei, aceasta este moneda națională a țării în care se află compania.
De exemplu, Compania XYZ este o filială deținută în întregime, situată în Franța. Întrucât moneda națională din Franța este euro, XYZ efectuează toate tranzacțiile sale în euro.
Ce este raportarea monedei?
Moneda de raportare este moneda în care sunt prezentate situațiile financiare. Astfel, este cunoscută și sub denumirea de „monedă de prezentare”. Acest lucru poate fi diferit de moneda funcțională pentru unele companii, în special pentru companiile multinaționale. Astfel de companii operează în multe țări care au diferite monede funcționale. Dacă rezultatele sunt raportate în fiecare țară în diferite valute, devine dificil să comparați rezultatele și să calculați rezultatele pentru întreaga companie. Din acest motiv, toate operațiunile din fiecare țară vor fi convertite într-o monedă comună și raportate în situațiile financiare. Această monedă comună este de obicei moneda din țara în care își are sediul social. IAS 21 oferă următoarele orientări pentru conversia rezultatelor în moneda de raportare.
- Activele și pasivele din bilanț sunt convertite la rata de închidere la data bilanțului (sfârșitul exercițiului financiar).
- Veniturile și cheltuielile din contul de profit și pierdere sunt convertite la cursul de schimb la data tranzacțiilor. Diferențele de schimb rezultate sunt recunoscute în alte rezultate globale / pierderi din contul de profit și pierdere.
Continuând din exemplul de mai sus, De exemplu, compania mamă a Companiei XYZ este Compania ABC, care se află în SUA. Compania ABC are și filiale în alte țări europene și țări asiatice. Toate aceste filiale își raportează rezultatele în dolari SUA, inclusiv XYZ.
Mai jos sunt detaliate veniturile, costul vânzărilor și profitul brut al XYZ, care se bazează pe tranzacțiile aferente exercițiului financiar 2016.
Difuzarea articolului din mijloc înainte de tabel
| 000 € ' | |
| Vânzări | 1.225 |
| Costul vânzărilor | (756) |
| Profit brut | 469 |
Deoarece moneda de raportare pentru XYZ este dolarul SUA, rezultatele de mai sus vor fi convertite în dolari SUA înainte de a le raporta în situațiile financiare. Să presupunem un curs de schimb de 0,92 USD / EUR. Aceasta înseamnă că un dolar este egal cu 0,92 €. Prin urmare, sumele care vor fi raportate în situațiile financiare ale XYZ sunt,
| 000 de dolari | |
| Vânzări (1.225 * 0.92) | 1.127 |
| Costul vânzărilor (756 * 0,92) | (695,5) |
| Profit brut (469 * 0,92) | 431,5 |
Deoarece euro are o valoare mai mare comparativ cu dolarul SUA, rezultatele raportate sunt mai mici decât rezultatele reale. Aceasta nu este o reducere reală și se datorează exclusiv conversiei valutare. Acesta este un risc de curs de schimb la care este expusă compania în cazul în care rezultatele raportate pot fi mai mari sau mai mici în comparație cu rezultatul real pe baza modificărilor cursului de schimb. Aceasta este denumită „riscul de traducere”.
Figura 1: Relația dintre moneda funcțională și moneda de raportare
Care este diferența dintre moneda funcțională și moneda de raportare?
Monedă funcțională versus monedă de raportare |
|
| Moneda funcțională este moneda mediului economic primar în care operează entitatea. | Moneda de raportare este moneda în care sunt prezentate situațiile financiare. |
| Dependenţă | |
| Moneda funcțională depinde de moneda țării în care își desfășoară activitatea compania. | Moneda de raportare pentru filiale depinde de moneda utilizată de sediul companiei. |
| Riscul cursului de schimb | |
| Moneda funcțională nu este afectată de cursul de schimb. | Moneda de raportare este afectată de cursul de schimb. |
Rezumat - Monedă funcțională versus monedă de raportare
Diferența dintre moneda funcțională și moneda de raportare este că moneda funcțională este moneda în care sunt efectuate tranzacțiile companiei, în timp ce moneda de raportare este moneda în care sunt prezentate situațiile financiare. În unele companii, de obicei în cele mici sau medii și care operează într-o singură țară, atât moneda funcțională, cât și moneda de raportare sunt aceleași. Riscul de traducere este inevitabil în conversia rezultatelor în cazul în care, dacă moneda de raportare este mai puternică, rezultatele vor fi favorabile și invers.
