Diferența cheie - Metoda de consolidare proporțională vs metoda capitalului propriu
Companiile fac investiții în alte companii din diverse motive strategice și operaționale. Aceste tipuri de investiții aduc beneficii economice care ar trebui să se reflecte în situațiile financiare ale companiei pentru a facilita o mai bună capacitate de luare a deciziilor pentru utilizatorii situațiilor financiare. Consolidarea proporțională și metoda capitalului propriu sunt două moduri pe care companiile le folosesc pentru a reflecta investițiile lor în alte entități în conturile financiare. Diferența cheie între metoda de consolidare proporțională și metoda capitalului propriu este că, în timp ce metoda de consolidare proporțională înregistrează partea de proprietate a investiției prin înregistrarea acțiunilor activelor, datoriilor, veniturilor și cheltuielilor companiei de investiții în evidența financiarămetoda capitalului propriu înregistrează investiția inițială în momentul achiziției și modificările valorii investiției sunt înregistrate în viitor.
CUPRINS
1. Prezentare generală și diferența cheie
2. Ce este consolidarea proporțională
3. Ce este metoda de echitate
4. Comparație alăturată - Consolidare proporțională vs metoda de echitate
5. Rezumat
Ce este consolidarea proporțională
Consolidarea proporțională este o metodă de includere a elementelor de venituri, cheltuieli, active și pasive proporțional cu procentul de proprietate al companiei în compania de investiții. Metoda de consolidare proporțională a fost inițial favorizată de standardele contabile IFRS, deși permite și utilizarea metodei echității.
De exemplu, ABC Ltd. achiziționează o cotă de 40% în DFE Ltd. DEF obține un profit brut de 3500 USD prin vânzarea de bunuri în valoare de 7.450 USD. Deci, costul vânzărilor este de 3.950 USD.
Urmează un extras al declarației de profit și pierdere a ABC Ltd, unde 40% din rezultatele DEF Ltd. sunt încorporate în rezultatele ABC Ltd.
Această metodă este preferată de mulți investitori, deoarece oferă informații detaliate despre performanța companiei de investiții, reflectând separat acțiunile sale de active, pasive, venituri și cheltuieli.
Ce este metoda de echitate
Metoda echității este o tehnică contabilă utilizată de companii pentru a evalua profiturile obținute prin investițiile lor în alte companii; aici compania-mamă nu are control, dar exercită o influență semnificativă. Cu alte cuvinte, participația societății de investiții este cuprinsă între 20% -50%.
Atunci când metoda capitalului propriu este utilizată pentru a contabiliza proprietatea asupra unei companii, investitorul înregistrează investiția inițială în stoc la cost și valoarea respectivă este ajustată periodic pentru a reflecta modificările de valoare rezultate din cota investitorului în profitul sau pierderea companiei. Activele și pasivele societății de investiții nu sunt înregistrate în conturile societății-mamă.
Pași în contabilitatea investițiilor folosind metoda capitalului propriu
Înregistrați investiția inițială
Atunci când o companie-mamă face o investiție într-o altă companie, aceasta din urmă este denumită „investiție în afiliat” în evidența societății-mamă.
De exemplu, BCD Ltd achiziționează o cotă de 35% în HIJ Ltd pentru 50.000 USD. Va fi înregistrat ca, Investiție în afiliat DR $ 50.000
Numerar CR 50.000 USD
Înregistrați venitul din capitaluri proprii
Compania mamă are dreptul la o parte din profiturile societății de investiții. Când se câștigă acest lucru, acesta va fi înregistrat ca o creștere a investiției în afiliat. Continuând din același exemplu, De exemplu, să presupunem că HIJ a obținut un profit de 7.500 USD pentru ultimul exercițiu financiar, iar cota de profit a BCD este de 2.625 USD (7.500 USD * 35%).
Investiție în afiliat 2.625 dolari DR
Venit din capitaluri proprii în afiliat CR $ 2.625
Înregistrați dividendul în numerar
Profiturile pot fi distribuite ca dividende în numerar sau reținute pentru o utilizare viitoare. Să presupunem că HIJ declară 2.000 USD ca dividend în numerar. 700 USD (2.000 USD * 35%) aparțin BCD. Dividendul va fi înregistrat ca, În numerar DR 700
Investiție în afiliat CR $ 700
Metoda capitalului propriu este un mod mai simplu și mai convenabil de a înregistra cota investițiilor în comparație cu metoda de consolidare proporțională.
Figura 1: Criteriile de înregistrare ale societății de investiții în metoda capitalului propriu
Care este diferența dintre consolidarea proporțională și metoda capitalului propriu?
Difuzarea articolului din mijloc înainte de tabel
Consolidare proporțională versus metoda capitalului propriu |
|
| Această metodă înregistrează partea de proprietate a investiției prin înregistrarea cotelor activelor, pasivelor, veniturilor și cheltuielilor companiei de investiții în evidența financiară. | Investiția inițială este înregistrată în momentul achiziției, iar modificările valorii investiției sunt înregistrate în viitor. |
| Componente | |
| Activele, pasivele, veniturile și cheltuielile investiției sunt înregistrate rând cu rând în conturile societății-mamă. | Doar modificările investiției inițiale (de exemplu, profituri, dividende în numerar) sunt înregistrate în metoda capitalului propriu. |
| Utilizare | |
| Aceasta este o metodă detaliată de raportare a rezultatelor companiilor de investiții. | Metoda de echitate este un mod mai simplu de raportare a rezultatelor companiilor de investiții. |
Rezumat - Metoda de consolidare proporțională vs metoda capitalului propriu
Diferența dintre consolidarea proporțională și metoda capitalului propriu este atribuită în principal modului în care rezultatele companiei de investiții sunt încorporate în situațiile financiare ale societății-mamă. Standardele de contabilitate oferă companiilor libertatea de a urma orice metodă preferată; cu toate acestea, metoda de echitate este cea utilizată pe scară largă.
