Diferența cheie - Situații financiare combinate vs consolidate
Pe măsură ce companiile urmăresc strategii de expansiune, acestea pot achiziționa mize de control sau necontrol în alte companii. Acest lucru se face pentru a avea acces la noi oportunități, pentru a obține sinergii și pentru a intra pe piețe altfel restricționate. (Unele țări nu permit companiilor de peste mări să înceapă afaceri fără un parteneriat cu o companie națională din țara de origine). Astfel de mize achiziționate ar trebui înregistrate în situațiile financiare. Dacă o companie deține o participație la o altă companie, aceasta este denumită „companie mamă”. A doua companie poate fi „filială” sau „asociată”, în funcție de procentul deținut de compania mamă și este denumită „societate holding”. Dacă rezultatele sunt înregistrate separat pentru societatea-mamă și societatea holding, aceasta se numește situații financiare combinate. Dacă rezultatele companiilor holding sunt combinate și înregistrate în funcție de cota lor de proprietate de către societatea-mamă, atunci astfel de situații se numesc situații financiare consolidate. Aceasta este diferența cheie între situațiile financiare combinate și cele consolidate.
CUPRINS
1. Prezentare generală și diferența cheie
2. Ce sunt situațiile financiare combinate
3. Ce sunt situațiile financiare consolidate
4. Comparație side by side - Situații financiare combinate vs consolidate
5. Rezumat
Ce sunt situațiile financiare combinate?
Societatea-mamă poate achiziționa o participație la holdingul de mai jos.
Filiale
Societatea-mamă deține o participație de peste 50% din filială; astfel exercită control.
Asociați
Figura_1: Procentul mizei în companiile holding
Miza societății-mamă este între 20% -50% din asociat, în cazul în care societatea-mamă exercită o influență semnificativă.
Situația rezultatelor, bilanțul și situația fluxurilor de numerar sunt principalele situații financiare la sfârșitul anului pregătite de o companie. Dacă compania practică o abordare combinată de raportare, aceasta înseamnă că rezultatele financiare ale societății-mamă și ale holdingurilor vor fi prezentate separat în situațiile financiare. Cu alte cuvinte, companiile holding vor fi înregistrate ca companii independente.
De exemplu, ABC Ltd. este o companie care a investit în alte două companii, DEF Ltd și GHI Ltd. ABC Ltd deține 55% din DEF (filială) și 30% din GHI Ltd (asociat). Un extras al declarației de rezultate combinate va fi după cum urmează.
Avantajul acestei abordări este că permite acționarilor să compare și să contrasteze separat rezultatele societății-mamă și ale holdingului, pentru a-și evalua performanța individuală. Cu toate acestea, acest lucru nu indică procentul de proprietate al societății holding de către mamă.
Ce sunt situațiile financiare consolidate?
În această abordare, rezultatele financiare ale societății-mamă și ale holdingurilor sunt prezentate ca o singură entitate. Aici, va fi înregistrată doar proporția rezultatelor societății holding care aparțin societății-mamă. Dacă filiala este „deținută integral” (miza este de 100%). Apoi, rezultatele vor fi complet încorporate în situațiile financiare.
Comitetul pentru standarde de contabilitate financiară (FASB) și Comitetul pentru standarde de contabilitate internațională (IASB), solicită companiilor să pregătească situații financiare consolidate atunci când dețin o participație de control; proprietate de peste 50% la alte companii.
Continuând din exemplul de mai sus,
Cu această abordare, rezultatele societății holding sunt amalgamate în situațiile financiare ale societății-mamă. Acest lucru oferă investitorilor posibilitatea de a vedea rezultatele într-un mod complet și precis. Astfel, această abordare este mai holistică decât situațiile financiare combinate. Înregistrarea rezultatelor financiare prin metoda situațiilor financiare consolidate ar trebui să ia în considerare următoarele.
Capitalul social
Capitalul social al filialei sau asociatului nu va fi reflectat în bilanțul consolidat în evidența societății-mamă. Capitalul social se ajustează automat cu valoarea investiției companiei-mamă în holding.
Interes care nu controlează
De asemenea, denumită „interes minoritar”, aceasta este ponderea deținută în capitalul propriu al unei filiale care nu este deținută sau controlată de compania mamă. Acesta va fi calculat utilizând venitul net al filialei care aparține acționarilor minoritari.
De exemplu: Dacă societatea-mamă deține 65% din filială, dobânda minoritară este de 35%. Presupunând că filiala a realizat un venit net de 56.000 de dolari pe an, dobânda minoritară va fi de 19.600 de dolari (56.000 * 35%)
Care este diferența dintre situațiile financiare combinate și situațiile financiare consolidate?
Difuzarea articolului din mijloc înainte de tabel
Situații financiare combinate vs. situații financiare consolidate |
|
| Rezultatele societății-mamă și rezultatele societăților holding sunt raportate separat în situațiile financiare combinate. | Rezultatele societăților holding sunt reunite în rezultatele societății-mamă în situațiile financiare consolidate. |
| Structura raportării | |
| Companiile holding sunt tratate ca entități independente de la societatea-mamă. | Societatea-mamă și societățile holding sunt considerate ca o singură entitate. |
| Utilizare | |
| Aceasta oferă o prezentare financiară rezonabilă a rezultatelor | Aceasta prezintă o imagine mai holistică și mai eficientă a informațiilor financiare. |
Rezumat - Situații financiare combinate vs. situații financiare consolidate
Principala diferență între situațiile financiare combinate și cele consolidate depinde de modul în care sunt prezentate rezultatele financiare. Multe organizații la scară largă utilizează situații financiare consolidate la sfârșitul exercițiului, datorită acurateței crescute a acesteia și așa cum este cerut de lege dacă pachetul de proprietate depășește 50%. Cu toate acestea, pregătirea situațiilor consolidate este complicată și consumă mult timp în comparație cu situațiile financiare combinate.
